Polski Ład a NGO
Polski Ład 2.0 obowiązuje w większości od 1 lipca 2022 roku. Ustawodawca zrezygnował ze skomplikowanej ulgi dla klasy średniej oraz uchylił przepisy art. 53a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące przeliczania wynagrodzeń zgodnie z przepisami obowiązującymi przed 31 grudnia 2021 roku i po 1 stycznia 2022 roku. Zmiany objęły również składkę zdrowotną. Po nowelizacji podatnicy opodatkowani ryczałtem, kartą podatkową i podatkiem liniowym mają możliwość pomniejszać podstawę opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne wg ustalonych zasad przewidzianych przepisami.
10 kluczowych zmian dla podatników
1 .PIT 12 proc. zamiast 17 proc.
- Likwidacja ulgi dla klasy średniej
- Likwidacja mechanizmu odraczania zaliczek
- Kwota wolna bez zmian, nowa kwota zmniejszająca podatek
- Możliwość zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową
- Składka zdrowotna częściowo odliczana
- „Hipotetyczny podatek należny za 2022 r.”
- Rozliczenie z dzieckiem dla samotnych rodziców
- Wyższy limit przy uldze na dziecko
- Zasiłek macierzyński wliczany do ulg
PIT 12 proc. zamiast 17 proc.
Od dochodu po odliczeniach (np. pensji pomniejszonej o składki ZUS i koszty uzyskania przychodu) odprowadzanych było 17 proc. podatku, a po zmianach to 12 proc. Przekłada się to na wyższą wypłatę „na rękę”.
Likwidacja ulgi dla klasy średniej
Ulga dla klasy średniej miała powodować, że pracownicy o zarobkach między 5701 zł a 11 141 zł miesięcznie nie stracą na Polskim Ładzie. Rozszerzono ją także na przedsiębiorców opodatkowanych według skali, ostatecznie nie objęła zaś emerytów ani osób wykonujących umowy cywilnoprawne.
Od 1 lipca ulga dla klasy średniej przestaje istnieć. Ci, którzy faktycznie na niej korzystali, teraz mają odczuć większe korzyści z obniżenia PIT do 12 proc.
Możliwość zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową
Formy opodatkowania działalności gospodarczej lub najmu z zasady nie można zmieniać w takcie roku. Tym razem przepisy przewidują wyjątki. Z uwagi na daleko idącą reformę może się jednak okazać, że ktoś, kto wybrał ryczałt lub podatek liniowy sugerując się przepisami obowiązującymi w styczniu, po lipcowych zmianach wybrałby skalę podatkową (zasady ogólne). Ustawa zakłada więc, że będzie możliwość przejścia na skalę.
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtowo będą mogli to zrobić na dwa sposoby:
- a) ze skutkiem od lipca – w tym celu do 22 sierpnia 2022 r. powinni złożyć oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu. Na koniec roku złożą dwa PIT-y: PIT-28 dla ryczałtowców (za okres styczeń-czerwiec) i PIT-36 dla zasad ogólnych (za okres lipiec-grudzień);
- b) ze skutkiem na cały rok 2022 – decyzję będzie można podjąć między 1 stycznia a 2 maja 2023 r. poprzez złożenie PIT-36. Ważne, by nie składać wówczas PIT-28, oznaczałoby to bowiem pozostanie przy ryczałcie. Konieczne będzie ponadto założenie i uzupełnienie podatkowej księgi przychodów i rozchodów za cały rok.
W przypadku przychodów z najmu prywatnego opodatkowanych ryczałtem, możliwe będzie rozliczenie ich za cały rok według zasad ogólnych. Wyboru skali będzie można dokonać po zakończeniu roku (w PIT-36).
Przedsiębiorcy rozliczający się liniowo będą mogli wybrać skalę tylko ze skutkiem na cały rok 2022. Czas na decyzję będą mieli w okresie od 1 stycznia do 2 maja 2023 r. Zamiast PIT-36L, złożą PIT-36.
Wybór skali w taki sposób będzie dotyczył tylko roku 2022. Jeśli ktoś nie chce rozliczać się liniowo lub ryczałtowo także w roku 2023 i w kolejnych latach, tak jak dotychczas będzie musiał złożyć oświadczenie o rezygnacji z wybranej formy opodatkowania.
Podstawa prawna:
art. 14-17 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
Składka zdrowotna częściowo odliczana
Jedną z najistotniejszych zmian w Polskim Ładzie było zniesienie możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Dodatkową niedogodnością dla przedsiębiorców stał się nowy, mniej korzystny sposób obliczania wysokości tej składki. Te reguły zostaną w większości utrzymane, nowelizacja Polskiego Ładu przewiduje jednak modyfikacje dla przedsiębiorców opodatkowanych liniowo, ryczałtem lub kartą podatkową, która złagodzą nieco negatywne skutki reformy.
I tak:
– przedsiębiorcy opodatkowani liniowo odliczą od dochodu zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, do wysokości maksimum 8700 zł rocznie. Limit ten będzie corocznie waloryzowany.
– przedsiębiorcy płacący ryczałt odliczą od przychodów połowę zapłaconych składek zdrowotnych.
– przedsiębiorcy na karcie podatkowej obniżą podatek o 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
Nie przewidziano żadnej możliwości odliczenia składki zdrowotnej w przypadku podatników rozliczających się według skali. Ci bowiem – jak czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy – skorzystają z obniżenia PIT z 17 do 12 proc.
Co więcej, zmieni się przepis, zgodnie z którym nadpłacone składki zdrowotne są zwracane podatnikowi tylko na jego wniosek. Po zmianach, po złożeniu rozliczenia rocznego i jego weryfikacji przez Krajową Administrację Skarbową, zwrot będzie dokonywany z urzędu, zaś w przypadku braku złożenia rozliczenia rocznego, nadpłata składek zostanie zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań.
Rozliczenie z dzieckiem dla samotnych rodziców
Aktualizacja: ostatecznie przepisy zostały uchwalone w wersji korzystniejszej dla rodziców. Czytaj:
Wyższy limit przy uldze na dziecko
Rodzice mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej także w przypadku pełnoletniego dziecka, które nie ukończyło 25. roku życia i nadal się uczy bądź studiuje. Jest jeszcze jeden warunek: takie dziecko nie możne osiągać własnych dochodów bądź przychodów powyżej limitu. Wynosi on obecnie 3089 zł,
z wyjątkiem renty rodzinnej.
Zmiana zakłada, że limit ten zostanie zwiększony do dwunastokrotność kwoty renty socjalnej,
w wysokości obowiązującej w grudniu danego roku. Obecnie renta socjalna wynosi 1338,44 zł, co odpowiada limitowi dorabiania 16 061,28 zł. Renta socjalna jest corocznie waloryzowana, a zatem także limit przy uldze na dzieci będzie rósł w kolejnych latach.
Ten sam limit ma mieć zastosowanie w przypadku rozliczania się z pełnoletnim uczącym się dzieckiem przez samotnych rodziców.
Zasiłek macierzyński wliczany do ulg
W razie pobierania zasiłku macierzyńskiego świadczenie to również nie będzie podlegało opodatkowaniu do limitu 85 528 zł.
Zwolnienie z naliczania zaliczek na PIT przysługuje w przypadku pobierania zasiłku macierzyńskiego za okres: urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego, urlopu ojcowskiego.
Nie obejmuje jednak przychodów z pozostałych świadczeń z ubezpieczenia chorobowego czy wypadkowego, takich jak wynagrodzenie chorobowe, zasiłek chorobowy, zasiłek opiekuńczy, zasiłek wypadkowy bądź świadczenie rehabilitacyjne.
Więcej – a w szczególności dla NGO w artykule https://publicystyka.ngo.pl/polski-lad-a-ngo-od-1-lipca-2022
Zmian dużo i niestety jak zwykle nie są to łatwe tematy, ale warto o nich wiedzieć, czytać, poznawać odsyłam po szczegóły do ekspertów.
Źródło:
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/
https://publicystyka.ngo.pl/polski-lad-a-ngo-od-1-lipca-2022
Mariola Wieczorek
Doradca biznesowy